各區財政局、市財政監督局：

內部控制是規范和強化現代企業治理的重要制度安排，是保障和提高會計信息質量的重要機制保障。各主管財政局必須堅持不懈地持續督促指導推進企業規范地建立并有效實施企業內部控制體系，堅持不懈地持續督促指導企業與時俱進地優化創新內部控制的理念、方法、技術和手段，促進企業切實建立和實施符合新時代企業組織變革特點、商業模式和支付方式創新要求、能夠為企業經營管理和業務開拓保駕護航的現代內部控制體系架構和體制機制。

一、 充分認識新形勢下繼續強化企業內部控制的重要性

內部控制建設與執行是一個必須持續推進、不斷更新迭代的過程，是一個始終伴隨著企業生產經營全生命周期的管理活動。面對新時代日益復雜多變的社會、政治、經濟、技術環境，各級財政部門和各級各類企業都必須充分認識進一步強化企業內部控制的極端重要性。

1. 持續強化和創新企業內部控制，是積極應對經營環境日趨復雜、技術變革日新月異的客觀需要。隨著改革開放的持續深入、經濟全球化進程的不斷加快和信息經濟的高速發展，商業模式不斷創新，國際國內競爭格局和經營環境更加復雜多變，經營不確定性逐漸加大。持續強化和創新內部控制理念和措施，有助于企業及時應對內外部環境變化，及時識別各類內外部風險，及時全面地建立健全相關管控措施，切實提升企業可持續發展能力和競爭實力。

2. 持續強化和創新企業內部控制，是著力強化內部管理、防范各類舞弊和違法行為的客觀需要。近年來，我國部分企業和上市公司出現多起經營失控、內控失敗、會計造假案例，造成重大損失甚至經營失敗，凸顯出對內部控制重視不夠、理念落后、內部控制流于形式和手段落后等諸多問題。持續強化和創新內部控制理念和措施，有助于企業完善內部控制環境和治理結構，有助于發揮內部控制在識別防范風險、堵塞管理疏漏的“防火墻”作用，切實減少和杜絕跑冒滴漏、損失浪費和營私舞弊行為，確保企業資產安全和合法經營。

3. 持續強化和創新企業內部控制，是有力保障企業規范執行國家統一會計制度、全面提升企業會計信息質量的客觀需要。隨著會計準則國際趨同進程的不斷加快，新金融工具相關會計準則、新收入準則、新租賃準則等一系列新準則的實施逐步到位，規范會計核算和提高財務報告質量的要求越來越高。財務報告內部控制是企業內部控制的重要組成部分，強化企業財務報告內部控制，有助于規范執行新企業會計準則，切實提高會計信息披露質量，有助于財務更好地服務國企國資改革和資本市場持續健康發展。

二、 強化溝通協調，督促指導企業規范建立并實施內部控制

企業是內部控制活動的執行主體和責任主體。各主管財政局作為會計工作的主管部門，要積極溝通協調，采取有效措施，督促指導企業落實內部控制主體責任，督促指導企業將內部控制與企業發展戰略、企業內部管理和新企業會計準則推進實施等有機結合起來，梳理薄弱環節、狠抓重點難點，推動本市企業內部控制水平再上一個新臺階。

1. 明確內部控制建設的主要法律法規，密切結合企業現實需求和內外部環境，建立并實施有效的內部控制體系。財政部等部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號）、《企業內部控制配套指引》（財會〔2010〕11號）以及《小企業內部控制規范（試行）》（財會〔2017〕21號）等內部控制規范文件以及其他法律法規和規章制度，是企業建立實施企業內部控制的主要法律依據。各主管財政局應督促指導企業切實根據自身發展戰略、發展階段和內外部環境等，全面梳理內部控制制度和實施情況，堅持全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則，正確處理規范內部控制與業務開拓發展的關系，明確權責分配和部門職責，建立健全覆蓋全業務流程的內部控制制度體系，規范審批、授權程序，確保內部控制與企業發展戰略相契合、與企業內部管理相統一，不斷強化制度約束與流程控制。

2. 堅持高層引領和全員參與，著力培育優秀的內部控制文化和氛圍。企業董事會、類似權力機構或項目負責人是內部控制有效實施的關鍵；全體員工既是內部控制的對象，也是執行和遵守內部控制的具體責任人。各主管財政局應督促指導企業管理層自覺增強對內部控制重要性的認識，增強責任意識，壓實主體責任，建立健全內部控制組織架構，培育和塑造良好的內部控制環境；督促指導企業落實內部控制的全員責任，細化分解內部控制環節和要求，落實全員內部控制任務。

3. 強化基礎、突出重點，狠抓內部控制的關鍵領域和薄弱環節。推進企業內部控制制度建設與實施，既要堅持全覆蓋，又要抓住重點領域和重點環節，重視和關注企業舞弊易發高發的關鍵點，防錯糾弊、堵塞漏洞。各主管財政局應督促指導企業建立健全決策、執行與考評各環節的內部控制，關注“三重一大”事項，加強重點流程與特殊業務的內部控制，重點關注工程項目、合同管理、對外投資、擔保業務、關聯交易等重大經營決策事項的內部控制設計與執行，加強風險評估，做好重大風險預警和應對；督促指導企業重視資金管理的內部控制，關注控股股東非經營性占用資金、重大資金支出手續完整性、預付款項、其他往來賬款的內部控制設計與執行情況。

4. 充分發揮現代信息技術優勢，逐步推進企業內部控制的制度化、流程化和信息化?，F代信息技術的日新月異、商業模式的不斷創新以及業務財務的數字化進程日漸加快，對企業內部控制的內容、手段和及時性都提出了新的挑戰和更高的要求，內部控制的制度化、流程化和信息化是必然發展趨勢。各主管財政局應督促指導企業逐步將內部控制各項要求逐步嵌入業務系統，通過制度和流程固化內部控制，實現內部控制與業務的有機融合；督促指導企業把推進內部控制建設同信息化建設有機融合，在將制度和控制措施嵌入流程控制的基礎上，結合企業信息建設進程，將業務流程和控制措施逐步固化到信息系統，實現對各類業務和事項的自動控制和流程控制，切實減少或消除人為因素、主觀因素對內部控制的干擾。

5. 加強評價與考核力度，全面落實內部控制責任。內部控制評價與考核是促進和推動內部控制有效實施的必要手段。各主管財政局應督促指導企業有序開展內部控制自我評價和內部控制獨立審計，建立健全內部控制情況與部門、個人績效、獎懲等密切掛鉤的制度措施。內部控制評價是優化內部控制自我監督機制的一項重要制度安排，是內部控制的重要組成部分，對于建立和實施內部控制具有十分重要的作用。各主管財政局應督促指導企業建立健全內部控制評價的組織形式，充分發揮內部審計部門或者會計師事務所等中介機構的作用，重視利用內部控制評價報告，及時整改內部控制評價發現的重大缺陷和重要缺陷，將內部控制設計、執行和缺陷整改等情況，與各專業部門、企業所屬單位等的績效考核掛鉤，并作為各級人員調薪調職、預算安排確定的參考依據。

三、 強化專業支撐和宣傳引導，切實營造強化內部控制的良好氛圍

各主管財政局應充分發揮會計工作主管部門的職能作用，在推進轄區企業進一步推進內部控制制度建設過程中積極發揮組織協調、專業指導和引導推動作用，切實加強調研，深入開展交流，相互取長補短，發掘優秀案例，引導推動企業內部控制能力和水平持續不斷提高。

1. 加強調查研究，努力發掘和樹立優秀典型。各主管財政局要確定企業內部控制調研的重點行業、重點企業，深入調研智能化和數字化對企業內部控制的挑戰、國有企業境外投資內部控制執行情況、內部控制自我評價指標設計和執行、新企業會計準則實施要求的業財融合等情況，總結提煉典型企業的優秀經驗，形成內部控制調研分析報告。各主管財政局要根據本區經濟發展重點，選擇至少兩家企業作為重點調研對象，于2021年5月30日前將《企業內部控制執行情況跟蹤調研單位信息表》（見附件1）報市局會計處，并于2021年9月30日前至少提交一篇《企業內部控制執行情況調研分析報告》（格式詳見附件2）。

2. 加強專業指導，著力提供企業內部控制建設和執行的智力支持。各主管財政局要充分發揮相關專家學者、高端會計人才、專業咨詢機構、大中型企業內控實務專家的智力優勢和專業力量，通過“推進內部控制實施專家指導組”等多種形式，采取結對幫扶、約談提醒、制發內部控制建議書等形式，切實督促指導企業解決內部控制中的難點、痛點、堵點問題。

3. 加強宣傳引導，大力宣傳和交流先進經驗。各主管財政局可以通過舉辦專題培訓、座談交流、內控征文、案例分享等多種形式，面向企業管理層、業務人員和財會人員等，深入宣傳設計和實施企業內部控制的先進經驗，多角度展示企業內部控制失敗的深刻教訓，促動企業管理層切實重視內部控制制度建設的設計與執行。市財政局將于2021年第四季度舉辦企業內部控制經驗交流論壇，并選擇部分優秀案例單位進行交流發言。推進企業內部控制工作，納入2021年市財政局會計處對各區財政局的測評內容。

附件：

1. 《企業內部控制情況調研表》

2. 《企業內部控制執行情況調研分析報告》參考格式

上海市財政局

2021年4月7日