個稅改革將成稅改最大看點 月入萬元以下稅率或調(diào)低

《經(jīng)濟(jì)參考報》記者日前從業(yè)內(nèi)獲悉,個人所得稅的推進(jìn)或?qū)⒊蔀槊髂晡覈愂罩贫雀母锏淖畲罂袋c,修法先行、分步實施將成為個稅改革的現(xiàn)實選擇。在“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則下,“擴(kuò)中”也就是減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)將先行推進(jìn)。業(yè)內(nèi)專家認(rèn)為,月收入萬元以下的個稅稅率有望調(diào)低,同時建議將工資薪金所得適用的最高邊際稅率調(diào)低。

以預(yù)算管理制度改革、稅收制度改革和財政體制改革為主體內(nèi)容的本輪財稅體制改革,從十八屆三中全會至今已經(jīng)持續(xù)三年。日前召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議也提出“要穩(wěn)妥推進(jìn)財稅和金融體制改革”。雖然會議公報中未提及“個稅”,但種種跡象表明,個稅改革已經(jīng)在加速研究推進(jìn)。

個稅改革在“六稅一法”中進(jìn)展相對滯后。本輪稅收制度改革中明確的“六稅一法”,即啟動增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、環(huán)境稅、個人所得稅和房地產(chǎn)稅,修訂《稅收征管法》。下一步,個稅改革在明年研究推進(jìn)已成為大概率事件,記者此前也獲悉,個稅改革的方案最快有望明年上半年出爐。

事實上,本輪個稅改革的總原則和大方向早已明確:依照“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則,建立“綜合與分類相結(jié)合”的新稅收體制,通過稅制設(shè)計,合理調(diào)節(jié)社會收入分配,進(jìn)一步平衡勞動所得與資本所得稅負(fù)。

而在推進(jìn)路徑上,記者了解到,對應(yīng)“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的目標(biāo),“擴(kuò)中”即減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)或成為優(yōu)先選項。

從稅制設(shè)計角度如何實現(xiàn)減輕中等收入群體稅收負(fù)擔(dān)?首先是在部分所得納入“綜合”征稅范圍的同時,建立基本扣除加專項扣除的機(jī)制,適當(dāng)增加專項扣除。目前來看,再教育支出或成為抵扣首選,首套房貸款利息也有望納入選項。長期來看,贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩等家庭支出有望逐步納入抵扣。

此外,進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu),調(diào)低部分檔次的稅率也在業(yè)內(nèi)形成較高呼聲。財政部內(nèi)部控制委員會委員、瑞華會計師事務(wù)所管理合伙人張連起對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示,下一步還需要進(jìn)一步簡并個稅稅率級次,同時,低級別也就是處于一、二級的稅率要調(diào)低,增加高收入人群稅負(fù),讓中等收入階層增加可獲得感。

目前,以工薪所得為例,共有7個級次,其中,應(yīng)納稅所得額(工資收入金額-各項社會保險費(fèi)-3500)在1500元、1500至4500元、4500元至9000元的,分別適用3%、10%和20%的稅率。

此外,月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%,這是1994年稅制改革時確定下來的,已經(jīng)過去20多年。目前,美國、巴西、俄羅斯、印度、越南個稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%、35%。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整,個稅改革應(yīng)該定位為減稅改革。基于國際人才競爭等因素,世界范圍內(nèi)調(diào)低個稅最高邊際稅率是大勢所趨,比照發(fā)達(dá)國家和其他金磚國家,我國個稅的最高邊際稅率應(yīng)該大幅度下調(diào),同時將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多。

具體而言,楊志勇建議可以將相應(yīng)稅率調(diào)整為:月應(yīng)納稅所得額在5000元以下,適用3%的稅率;5000元至1萬元,適用5%的稅率;1萬至5萬,適用10%的稅率;5萬至10萬,適用15%的稅率;10萬至20萬,適用20%的稅率;20萬元以上,適用25%的稅率。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震也對《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示,工薪所得的最高邊際稅率應(yīng)該調(diào)低,縮減其與勞務(wù)報酬的稅率差距。此外,中等收入的劃分依據(jù),目前還沒有權(quán)威說法,在他看來,需要根據(jù)不同地區(qū)的發(fā)展情況,制定具有區(qū)域特色的中等收入標(biāo)準(zhǔn),一線城市和省會城市、三線城市、縣城的收入水平不同,此外,收入標(biāo)準(zhǔn)也要和支出即福利水平相結(jié)合,提出一個“中等福利”的概念。

在他看來,本輪財稅改革的背景,已經(jīng)不同于改革開放之初需要“做大蛋糕”的任務(wù),而是解決伴隨收入水平提高而帶來的“收入差距擴(kuò)大”這一經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中日益突出的問題。

張連起指出,在深化財稅制度改革,建立現(xiàn)代財政制度的過程中,相對其他稅制改革,個稅改革可以說是風(fēng)險最小、獲益最大的突破口。個稅的破題,符合我國全面建成小康社會、實現(xiàn)收入翻番的迫切需求,對于保障改善民生具有積極的作用。